Үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөх боломжтой байх

Амьд орогногчдод зориулсан шинэ татварын сонгуулийн тухай судал

2010 оны 12-р сарын 17-нд Ерөнхийлөгч Обама Татварын хөнгөлөлт, Ажилгүйдлийн даатгалыг хүчингүй болгох, 2010 оны ажлын байр бий болгох тухай хууль ("TRUIRJCA") -д гарын үсэг зурсан. Энэ хуулийн хүрээнд Холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татвар , бэлэгсийн татвар , үйлдвэрлэлийн алгассан шилжүүлгийн татварыг зохицуулах журамд томоохон өөрчлөлт оруулсан.

Үүнээс гадна TRUIRJCA нь 2011, 2012 оны татварын жилүүдэд гэр бүлийн хосуудын татвараас чөлөөлөгдөх татварын хөнгөлөлтийг "анх удаа нэвтрүүлэх" тухай анх удаа нэвтрүүлсэн.

Дараа нь, 2013 оны 1-р сарын 2-нд Ерөнхийлөгч Обама АНУ-ын Татвар төлөгчийн Тусламжийн Тухай Хууль ("ATRA") -д гарын үсэг зурсан.

АТГ-ын заалтуудын дагуу гэр бүлтэй хосуудын хооронд үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх боломжийг 2013 онд болон ирээдүйд жил бүр тогтмол олгодог. Тиймээс үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөх "боломж" гэдэг нь юу гэсэн үг вэ?

Хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлтийг тодорхойлох нь

Энгийнээр хэлбэл, гэр бүлийн хосуудын хоорондын холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх боломж нь эхнэр / нөхөр нас барж, үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ цэнэ нь нас барсан эхнэрийн холбооны татвараас чөлөөлөгдөх татвараас чөлөөлөгдөхийг шаарддаггүй гэсэн үг юм. нас барсан эхнэр / нөхрийнхөө үл хөдлөх хөрөнгийг амьд үлдсэн эхнэр нөхрийн чөлөөлөлтөд шилжүүлж болно. Ингэснээр нас барсан эхнэр / нөхөр хоёулаа нас барсан эхнэр / (Одоогийн байдлаар муж улсын гаалийн татварын хөнгөлөлтийг санал болгодог бөгөөд Мэрилэнд 2019 оноос эхлэн мужийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх боломжийг олгох болно.)

Үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх боломжийн жишээ

Тоо тоог ашигладаг зарим жишээнүүд нь холбооны гэр бүлийн татвараас чөлөөлөгдөх татвараас чөлөөлөх тухай ойлголтыг тайлбарлахад туслах болно:

Гарцаагүй бол үр дүн

Боб, Сью нарыг гэрлэсэн бөгөөд бүх хөрөнгөө хамтдаа эзэмшдэг бөгөөд тэдний нийт хөрөнгийн хэмжээ нь 8,000,000 ам.доллар бөгөөд Боб нас нөгчсөн өдөр нь холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх нь 5,340,000 ам.доллар бөгөөд гэр бүлийнхний хооронд үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх боломжтой Үүнд:

1. Эдгээр баримтуудын дагуу Боб нас барахдаа түүний 5,340,000 үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг чөлөөлөхөд бүх эд хөрөнгө нь хамтдаа нэрлэгддэг бөгөөд гэр бүлээс гарах хязгааргүй хүчин чармайлт нь Болдын хамтарсан хөрөнгөөс хувь хөрөнгөө Сью руу автоматаар шилжүүлэх боломжийг олгоно Холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг төлөхгүйгээр амьд үлдэх эрхтэй.
2. Sue-ийн сүүлд нас барах үед Холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт 5,340,000 доллар, үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь 40%, Сьюгийн үл хөдлөх хөрөнгө 8,000,000 доллар байна.
3. Бобын 5,340,000 долларын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг бүрэн чөлөөлж, Sue хожим нь нас барахад тэрээр 5,340,000 ам.долларыг холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлж чадна. Тиймээс Сьюгийн үл хөдлөх хөрөнгийн үлдэгдэл түүний нас барсны дараа үл хөдлөх хөрөнгийн татварт 1,064,000 ам.доллар байна.

$ 8,000,000 үл хөдлөх хөрөнгө - $ 5,340,000 чөлөөлөлт = $ 2,660,000 татвар ногдох үл хөдлөх хөрөнгө

$ 2,660,000 татвар ногдуулах үл хөдлөх хөрөнгө x 40% -ийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар = $ 1,064,000

Гарцын үр дүн

Bob, Sue нартай гэрлэсэн бөгөөд бүх хөрөнгийг хамтран эзэмшдэг бөгөөд тэдний нийт хөрөнгийн хэмжээ нь 8,000,000 ам.доллар, Боб нас нөгчсөн бөгөөд Баугийн нас баралтын өдөр Холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг чөлөөлөх нь 5,340,000 ам.доллар бөгөөд гэр бүлийнхний хооронд үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх боломжтой нөлөө:

$ 8,000,000 үл хөдлөх хөрөнгө - $ 10,680,000 чөлөөлөлт = $ 0 татвар ногдуулах үл хөдлөх хөрөнгө

1. Дээр дурдсанчлан, Боб өөрийн хөрөнгөө алдсан тохиолдолд түүний 5,340,000 долларын үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг чөлөөлөх шаардлагагүй бөгөөд бүх хөрөнгүүд хамтдаа нэрлэгддэг бөгөөд гэр бүлийн гишүүд нь хязгааргүй гэрлэлтийн хасалт нь Бобийн хамтарсан хөрөнгөөс шууд шилжүүлэх боломжтой үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөхгүй байх.
2. Sue-ийн сүүлд нас барах үед Холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт 5,340,000 доллар, үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хувь 40%, Сьюгийн үл хөдлөх хөрөнгө 8,000,000 доллар байна.
3. Үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх боломжийг шилжүүлэх - Эхнэр нөхрийн хооронд үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөх тухай ойлголтыг ашиглах нь Бобын ашиглагдаагүй $ 5,340,000 Хөрөнгө оруулалтын татварын хөнгөлөлт нь Sue-ийн $ 5,340,000-аас чөлөөлөгдөх бөгөөд Сью $ 10,500,000 чөлөөлөлтийг олгох болно.
4. Сью нь Бобын ашиглагдаагүй үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг "өвлөж авсан" учраас тэрээр нас барах үед Холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас 10.680.000 ам.долларыг өнгөрөөж болох тул Sue-ийн 8,000,000 доллар үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг ямар ч тохиолдолд төлөхгүй.

1. Ийнхүү үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх боломжтой байх нь Боб, Сью нарын өв залгамжлагчдыг 1,064,000 ам.доллараар төлөх юм.
2. Сью автоматаар Бобын ашиглагдаагүй чөлөөлөлтийг "өвлөх" биш гэдгийг анхаарах хэрэгтэй; оронд нь тэрээр татварын хөнгөлөлтийг IRS Маягт 706, АНУ-ын үл хөдлөх хөрөнгө, үйлдвэрлэлийн үе шаттай шилжүүлэх ) татвараас чөлөөлөхийг зөвшөөрөхийн тулд Бобын ашиглагдаагүй чөлөөлөлтийг нэмэхэд нөлөөлөхүйц сонгууль явуулахын тулд. Илч. 2013 оны 12-р сарын 31-нээс 12-р сарын 31-нээс өмнө нас барсан гэр бүлийн дипломатуудад хамаарах тусгай дүрмийг 2014-18-оор харуулав .

AB итгэлцлийн системийг ашиглан харьцуулах боломжтой

Зөөвөрлөхийг зөвшөөрөхөөс өмнө хосууд гэр бүлээ татвараас чөлөөлөх ганц хоёр арга замыг тэд өв залгамжлагчид нь AB итгэмжлэх системийг ашиглах явдал байв. Гэхдээ, А trust болон B Trust-ийн хоорондох нас барсан эхнэрийн үл хөдлөх хөрөнгийг хуваах нь зайлшгүй шаардлагатай биш юм.