Ажилчдын хувьцааны худалдан авалтын төлөвлөгөөний татварын талаархи тойм
Ажилчдын хувьцааны худалдан авалтын төлөвлөгөө (ESPP) нь бизнесийн ажилтанд санал болгож буй давуу эрхийн хэлбэр юм. Төлөвлөгөөний дагуу бизнес нь ажилчдынхаа цалингаас татвараа суутган авсны дараа компаний хувьцаа худалдан авах сонголтыг олгодог. Төлөвлөгөөгөөр ажиллагсад нь нэгж хувьцаанд ногдох үнийг төлөх нь хувьцааны зах зээлийн үнэ цэнээс бага байхыг зааж өгч болно. Мэргэшсэн ESPP төлөвлөгөө (өөрөөр хэлбэл, Дотоод Орлогын хуулийн 423-р хэсэгт заасан бүх дүрэм журмыг хангаж байгаа) хувьцаа худалдан авах үнээс 15% хүртэл хөнгөлөлт санал болгож болно.
ESPP нь дөрвөн үе шаттайгаар явагдана: тэтгэлэг, санал болгох хугацаа, шилжүүлэх, шилжүүлэх.
Тэтгэлэгийн үе шат
Ажил олгогч нь ажилчдынхаа хувьцааг урьдчилан захиалгат үнээр захиалагч компанид (эсвэл толгой компани) худалдан авах сонголтыг олгодог.
Хугацааг санал болгох
Тєлбєрт хугацаа нь ажиллагсдын ирээдїйд худалдан авахад зориулж хадгаламж хуримтлуулах хугацаа юм. Ажилчид цалингаасаа суутгасан ам доллартай тэнцэх хэмжээний долларыг авахыг сонгоно. Эдгээр цалингийн хасалт нь татварын дараах сууриар хийгддэг. Энэ нь ESPP-ийн худалдан авалтад зориулж мөнгөний хуримтлагдахаас өмнө орлогын татвар болон ФИААФ-ийн татварыг аль хэдийн төлсөн байна гэсэн үг юм.
Дамжуулах үе шат
Тэтгэмжийн төгсгөлд ажил олгогч нь аврагдсан бүх мөнгөө аваад тухайн компанийн хувьцааны хувьцааг худалдаж авахад зориулж мөнгө ашигладаг.
ESPP төлөвлөгөөг хэрэгжүүлж буй үнэт цаасны брокер нь хувьцааныхаа хувьцааг худалдан авч хувьцаа эзэмшигчид нь хувьцаа эзэмшигчид шилжүүлэх болно.
Хувьцаа худалдаж авахад ашигладаггүй аливаа мөнгөн хөрөнгийг ажилтан руу буцаан олгоно.
Хувьцааны өмчлөлийг шилжүүлэхийн зэрэгцээ компани нь ажилтнууддаа баримт бичгийг гаргадаг. Компани нь 3922 маягтыг бөглөж, нэг хувийг ажилтанд өгч, өөр нэг хуулбарыг IRS-д хүргүүлнэ, хувьцааг шилжүүлэхтэй холбоотой мэдээллийг баримтжуулах.
ESPP-г удирдаж байгаа брокерийн байгууллага танай худалдааны баталгааг илгээх болно.
Компани нь ажилчдад зориулсан брокерийн данс үүсгэх ба ESPP-ийн дагуу худалдан авсан хувьцааг тэнд байршуулна.
Хувьцаа худалдан авч, шилжүүлснээр татварын нөлөөлөл байхгүй. Та ESPP хувьцааг зарах буюу зарах үед ирээдүйд татварын нөлөөлөл үзүүлэх болно.
Хог хаягдлын үе шат
Хувьцаа таны нэр дээр шилжсэний дараа та хүссэнээр нь чөлөөтэй хийх боломжтой. Та худалдах, худалдах, солилцох, шилжүүлэх эсвэл тэдэнд өгөх боломжтой. ESPP хувьцааг худалдаж авснаар татварын нөлөөллийг нэмэгдүүлдэг.
Татварын нөлөөлөл нь гурван хүчин зүйлээс хамаарна:
- Хувьцаа эзэмшиж байсан хүн хэр удаан байсан
- Борлуулалтын үнэ
- Хэдэн хувьцаа худалдаалагдаж байна
Эдгээр сүүлийн хоёр хүчин зүйл нь хувьцааны борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг тодорхойлно. Борлуулалтын үнэ борлуулалтын гүйлгээнээс гарсан нийт орлогод борлуулсан хувьцааны тоогоор үржүүлсэн. Борлуулалтын үнэ нь мөн нөхөн төлбөрийн орлогыг тооцоолоход нөлөөлөх хүчин зүйлүүд бөгөөд бид доор хэлэлцэх болно.
Хувьцаагаа хэр удаан эзэмшсэн нь борлуулалтын гүйлгээ хэрхэн ангилагдсаныг тодорхойлдог. Татварын эмчилгээг хэрхэн яаж ангилдаг вэ гэдгийг тодорхойлдог.
Хоёр эзэмшлийн хугацаа байдаг:
- Баталгаажсан өдрөөс борлуулсан өдөр хүртэл
- Шилжүүлгийн өдрөөс борлуулсан өдөр хүртэл
Хадгалах хугацаа Хүү нь хэрхэн хэмжигдэж, татвар ногдуулсныг тодорхойлно
ESPP хувьцааг зарах нь хоёр удаа ангилагдана. ESPP-ийн хувьцааг борлуулалт бүрийг шаардлага хангасан буюу тэнцвэртэй бус байдлаар ангилдаг. мөн богино буюу урт хугацааны олз.
Чадвартай байдал гэдэг нь тухайн хувьцааг эзэмшиж байсан этгээдийн эзэмшлийн дараа ESPP хувьцааг өмчлөх эрхийг шилжүүлэх эсвэл шилжүүлэх явдал юм:
- шилжсэн огнооноос хойш нэг жилээс илүү хугацаанд
- опционыг олгосон өдрөөс хойш хоёр жил гаруйн хугацаа.
(Шилжүүлгийн огноог Маягт 3922-ийн 7-р баганад үзүүлсэн ба буцалтгүй тусламжийн өдөр, Маягт 3922-ийн 1-р баганад үзүүлэв)
Баталгаа олгохгүй байх гэдэг нь дээр дурдсан шаардлагыг хангасан шалгаруулалтын шалгуурыг хангаагүй ESPP хувьцааг эзэмших эрхийг шилжүүлэх буюу шилжүүлэх явдал юм. Өөрөөр хэлбэл уралдаант шалгаруулалт нь шилжүүлсэн емнех едреес хойш эсвэл 1 жилийн дараа, туунээс хойш 2 жилээс дээш хугацаагаар хийгдсэн ESPP хувьцааны борлуулалт юм.
Урт хугацааны борлуулалт нь тухайн хувьцааг 1 жилээс дээш хугацаагаар эзэмшиж байгаа этгээдэд борлуулах явдал юм. (Хувьцааны урт, эсвэл богино хугацаа нь хувьцааг худалдан авснаас хойш эхэлж, борлуулалтын огноо дуусдаг эсэхийг тодорхойлох хугацаа.) [2]
Богино хугацаат борлуулалт нь хувьцаа эзэмшдэг этгээд нэг жил ба түүнээс доош хугацаатай борлуулалт юм.
Математик богино гараар эдгээр эзэмшлийн хугацааг дараах байдлаар илэрхийлж болно:
Боловсруулалтад тэнцэх чадвар | Худалдах огноо> шилжүүлгийн огноооос хойш 1 жилийн дараа Худалдах өдөр> буцалтгүй тусламжийн өдрөөс 2 жилийн дараа |
Шаардлагагүй бол хуваарилалт | Борлуулалтын огноо ≤ 1 жил худалдах огноо OR Худалдах өдөр ↓ буцалтгүй хугацаа ≤ 2 жил |
Хэрвээ урт хугацаат хүүний түвшин нь хөрөнгийн олзод хамаарна | Худалдах огноо> 1 жил + шилжүүлгийн огнооны дараа 1 өдөр |
Энгийн хувь хэмжээ нь богино хугацааны хөрөнгийн олзыг ашиглана | Борлуулалтын огнооны дараа ≤ 1 жил |
Ногдол ашгийг орлогын орлогоос ялгаж салгах
Одоо энэ өгүүллийг нэгтгэж, энэ нь биднийг татварын эмчилгээнд хэрхэн хүргэж буйг харцгаая. Ажилтан компанид ажилладаг. Компани нь ESPP-ийг байгуулсан. Ажилтан цалингаасаа (татварын дараа) суутгал хийдэг байсан бөгөөд тэр мөнгийг хувьцааныхаа хувьцааг худалдаж авахад зарцуулсан байв. Одоо ажилтан хувьцааг зардаг.
Энэ өгүүллээр бид тодорхой ялгах хэрэгтэй. Ажилтан худалдан авах хувьцааны хөнгөлөлттэй байсан уу? Хувьцаа худалдах үед энэ хөнгөлөлтийг нөхөн олговрын орлого болгон авдаг. Бусад нь хувьцааны үнэ өсөх (эсвэл буурах) нь хөрөнгийн олзын орлого юм. Энэ нь бүхэлдээ үр дагавартай байдаг. Яг одоо бид зөвхөн нэг тал дээр анхаарлаа төвлөрүүлэх болно. Энэ нь нөхөн олговрын орлогыг хэрхэн хэмжих вэ гэдгийг тодорхойлох болно.
Миний хэлж байгаагаар манай үйлчлүүлэгч XYZ-ийн хувьцааг 85 доллараар худалдаж авна гэж хэлье. Тэр өдөр XYZ хувьцааг 100 ам.доллараар худалдаж авсан. Ажилтан худалдан авсан үнээс 15% хөнгөлөлт үзүүлсэн. Одоо тэрээр XYZ-ийн нэг хувийг 125 доллараар зарж байна. Ерөнхийдөө манай үйлчлүүлэгч энэ хөрөнгө оруулалтын 40 долларын орлого олдог: $ 125 тэр хувьцаагаа төлсөн 85 доллараас бага үнээр зарсан. Одоо бид юу хийж байгаагаа 40 долларыг орлогын ба хөрөнгийн олз гэсэн хоёр хэсэгтэй хуваадаг.
Нөхөн олговрын орлогыг хэрхэн хэмждэг вэ? Бид гурван томъёололтой. Та үүнийг мэдэх хэрэгтэй юу? Тиймээ, яагаад гэвэл. Маягт 1099-Б-д брокерийн байшинг буруу гэж үзсэн. Заримдаа тэд үүнийг зөв болгодог. Заримдаа тэд буруу зүйл хийдэг. Хэрэв та нөхөн олговрын орлогыг мэддэг бол суурь тооцооллыг зөв тооцоолж болно. Дараа нь та татварын буцаан өгөх зөв тоог гаргах боломжтой болно.
Нөхөн олговрын орлогыг хэмжих гурван томъёо байдаг. Бидний ашиглах ямар том томъёолол нь шаардлагад нийцэх эсэх, эсвэл шаардлага хангахгүй байгаа эсэхээс шалтгаална.
Чадвартай байхын тулд нөхөх олговрын орлого нь дор хаяж:
А. опционыг зөвшөөрсөн өдрөөрх хувьцааны зах зээлийн бодит үнэ цэнэ, опционыг хэрэгжүүлэхэд төлөх үнийг хассан.
B. Борлуулсан хувьцааны зах зээлийн үнээс зах зээлийн үнэ цэнэ, опционыг хэрэгжүүлэхэд төлсөн үнээс хасах.
Шаардлагагүй ур чадварын хувьд нөхөх олговрын орлого нь:
Б. опционыг хэрэгжүүлсэн өдөр хувьцааны зах зээлийн бодит үнэ цэнэ, опционыг хэрэгжүүлэхэд төлөх үнийг хассан.
Аз болоход бид энэ мэдээллийг ухах шаардлагагүй болно. Энэхүү мэдээллийн дийлэнх нь Маягт 3922-т байдаг. Ажил олгогчид энэ маягтыг бэлтгэж, ажилчдад хувьцааны худалдан авалтын төлөвлөгөөний дагуу хувьцаагаа шилжүүлэх үед ажилтандаа өгдөг.
3922 маягт дээр ямар мэдээлэл олдохгүй байна вэ? Захиалагч хувьцааг зарсан өдөр зах зээлийн шударга үнэ цэнэ. Яагаад гэвэл, ESTP хувьцааг ажилчдад шилжүүлсэн тохиолдолд B хэлбэрийн 3922 маягтыг боловсруулж гаргасан бөгөөд В-д томъёолох шаардлагатай. Борлуулсан өдрийн зах зээлийн үнэ цэнэ нь брокераас 1099-B маягт дээр гарч ирнэ.
Тиймээс энэ маягтыг сайн мэддэг байх нь сайхан хэрэг юм.
3922 маягттай ажиллах
3922 маягтыг "Бүлэг 423 (в) -д заасны дагуу ажилчдын хувьцааны худалдан авалтын төлөвлөгөөгөөр дамжуулан шилжүүлсэн хөрөнгийг шилжүүлэх" гэж нэрлэнэ.
Компаниудын хувьцааг худалдан авах төлөвлөгөөний дагуу хувьцааг шилжүүлэхтэй холбоотой мэдээллийг нарийвчлан тодорхойлсон ажилтнууддаа 3922 маягтыг гаргаж ирдэг. 3922 маягтыг ESPP хувьцааны талаархи тооцооллыг ашиглахад шаардлагатай ихэнх мэдээллийн цэгийг агуулдаг.
Маягт 3922 нь дараах өгөгдлийн талбаруудыг агуулна.
Шигтгээ 1 | Огноо тохируулга хийх |
Шигтгээ 2 | Огноо тохируулга хийгдсэн |
Шигтгээ 3 | Буцалтгүй тусламжийн өдрийн нэгж хувьцааны зах зээлийн үнэ цэнэ |
Шигтгээ 4 | Хэрэгжилтийн өдрөөр ногдох зах зээлийн үнэ цэнэ |
Шигтгээ 5 | Нэгж хувьцаанд төлөх дасгал |
Шигтгээ 6 | Шилжүүлсэн хувьцааны тоо |
Шигтгээ 7 | Шилжүүлсэн огноо |
Шигтгээ 8 | Опционыг 1-р хүснэгтэд үзүүлсэн өдөр (тэтгэлэг олгосон он сар өдөр) |
3922 маягт нь ESPP хувьцааны нөхөн олговрын орлого, суурь болон мэргэшлийн хугацаа зэргийг тооцоход шаардагдах мэдээллээр хангадаг. Эдгээр тооцоог хийхэд холбогдох математик өгнө. 3922-р маягтанд байдаг мэдээлэл нь зөвхөн ESPP хувьцааны үнийг хэлнэ.
Би энд математикийн товчилсон хэлбэрийг өгье. Дараа нь бид дараа нь нарийвчлан авч үзэх болно.
Маягт 3922-ийн үндсэн ESPP математик | |
Хугацаа бодох тооцоо хийх | |
ESPP-ийн хувьцаа нь шаардлага хангаагүй гэж үзсэн онооноос шалгарсан өдөр | (Шигтгээ 7) + 1 жил (Шигтгээ 1) + 2 жил (аль өдөр дуусахаас өмнө) |
ESPP-ийн хувьцаа нь эрэмбэлэлтээс урт хугацааны ашиг олно | (Шигтгээ 7) + 1 жил + 1 өдөр |
3 нөхөн төлбөрийн орлогын тооцоолол | |
Шударга өрсөлдөөнт тэтгэмжийн орлогын хэмжээ нь дараах байдалтай байна: | (Шигтгээ 3) - (Шигтгээ 5) * (Шигтгээ 6) |
Эсвэл: | ((FMV per share disposition) - (Шигтгээ 5)) * (Шигтгээ 6) |
Нөхөн олговрын орлого нь тэнцвэргүй байдлаас хамааралтай | (Хайрцаг 4) - (Шигтгээ 5)) * (Шигтгээ 6) |
Үндсэн суурь | (Шигтгээ 5) * (Шигтгээ 6)) + нөхөн олговрын орлого + хувьцааг худалдаж авах, худалдах комисс, хураамж |
Татвар ногдох орлогын албан татварын нөлөөлөл
Хэрэв ажилтан хувьцааг хувьцааг хөнгөлөлттэй үнээр худалдан авсан бол нөхөн олговрын хэмжээ хэр их байгааг бид хэмждэг.
Дээрх А ба В тэгшитгэлийг ашиглан нөхөн олговрын орлогыг тооцоолон гаргадаг. Ямар ч хариулт бага байгаа нь нөхөн олговрын орлого юм. Нөхөн олговрын орлого нь одоогийн татварын хувь хэмжээг 10% -аас 39.6% хүртэл татвараар тооцдог.
Дараа нь бид капиталын олз, гарзыг хэмжинэ. Gain гэдэг нь хувьцаагаа зарж борлуулснаас олсон орлогынхоо хоорондох зөрүү юм. Үндсэн суурь нь хувьцааны анхны үнэ (опционы үнэ) дээр нэмэх нь нөхөн олговрын орлого ба хувьцаа худалдах, худалдан авахад төлсөн шимтгэл, хураамж юм. Өөрөөр хэлбэл,
- Нийт орлого - опционы үнэ - нөхөн олговрын орлого - комисс ба хураамж = капитал олз, гарз
Хэрэв ажилтан хувьцааны үнийг бүрэн төлсөн бол бид олз, гарзыг хэмжинэ. Нөхөн олговрын орлого байхгүй тул ажилтан худалдан авсан үнээс хөнгөлөлт авдаггүй. Бид дээрхтэй адил олз, гарзыг тооцоолно. Гэвч нөхөн олговрын орлого тэгээс хойш томъёо нь нийт орлого-опционы үнийн комисс руу хялбаршуулдаг.
Урт хугацаат эзэмшлийн хөрөнгө нь 0%, 15% эсвэл 20% -ийн урт хугацааны тусгай капиталын татварын хувь хэмжээгээр татвар ногдуулдаг. Хөрөнгө оруулалтын орлогоос 3,9% -иас хэтрэх магадлалтай.
Татвар ногдуулахгүй байх зардлын татварын нөлөөлөл
Хэрэв ажилтан хувьцааг хувьцааг хөнгөлөлттэй үнээр худалдан авсан бол нөхөн олговрын хэмжээ хэр их байгааг бид хэмждэг.
Дээрх тэгшитгэлийг ашиглан нөхөн олговрын орлогыг тооцоолон гаргадаг. Нөхөн олговрын орлого нь одоогийн татварын хувь хэмжээг 10% -аас 39.6% хүртэл татвараар тооцдог.
Дараа нь бид капиталын олз, гарзыг хэмжинэ. Gain гэдэг нь хувьцаагаа зарж борлуулснаас олсон орлогынхоо хоорондох зөрүү юм. Үндсэн суурь нь хувьцааны анхны үнэ (опционы үнэ) дээр нэмэх нь нөхөн олговрын орлого ба хувьцаа худалдах, худалдан авахад төлсөн шимтгэл, хураамж юм. Өөрөөр хэлбэл,
- Нийт орлого - опционы үнэ - нөхөн олговрын орлого - комисс ба хураамж = капитал олз, гарз
Нөхөн олговрын ямар орлого байна вэ
ESPP хувьцааны үнэ цэнийн өсөлт нь нөхөн олговрын орлого болон хөрөнгийн ашиг тусад хуваагдана.
Нөхөн олговрын орлого нь ердийн орлогын албан татварын хувь хэмжээг 10% -аас 39,6% хүртэл нэмэгдүүлдэг. Нөхөн олговрын орлого таны цалин дээр нэмэгдэж W-2 маягт дээр мэдээлэгдсэн. Нөхөн олговрын орлого холбооны орлогын албан татвар (мөн улсын орлогын татварууд) хамаардаг. Нөхөн олговрын орлого нь Нийгмийн даатгал ба Эрүүл мэндийн даатгалын татвар ("FICA") хамаарахгүй. Нөхөн олговрын орлого нь W-2 маягт дээрх 1-р Шигтгээ дэх цалин хөлсөнд багтсан болно. Нөхөн олговрын орлого Шигтгээ 3, Шигтгээ 5 цалингийн хэмжээг оруулаагүй болно.
Татварыг ягштал мөрдөх үүднээс авч үзье. Өмнөх догол мөр нь нөхөн төлбөрийг концепт байдлаар хэрхэн үзүүлдэг талаар өгүүлдэг. Бодит амьдралдаа хэрхэн тоглохыг энд харуулав. Та ESPP хувьцааг зардаг. Та зуучлагчийн вэбсайт руу нэвтэрч худалдах захиалга өгнө үү. Брокер энэ асуудлыг зохицуулж, зарим хувьцааг бэлэн мөнгөөр солилцдог. Брокер, ажил олгогч нь тайлагнах тал дээр хамтран ажилладаг. Тэдний нягтлан бодогч зарим математикийг хийдэг. Одоо тэд шаардлагатай бүх мэдээлэл: таны борлуулалтын үнэ, таны нөхөн олговрын орлого, опционы зардал, таны үндэслэл, таны эзэмшлийн хугацаа, гүйлгээ нь шаардлага хангасан буюу шаардлага хангахгүй байгаа эсэх, тэдгээр нь богино эсвэл урт хугацааны аль нь болохыг мэддэг. Нягтлан бодогчид ажиллаж, энэ бүхнийг дүрсэлсэн. Та брокерын дансанд бэлэн мөнгө авна. Зарим орлогууд таны цалин дээр нэмэгдэх болно. (Гэхдээ таны цалин авдаггүй, та брокерын дансанд бэлэн мөнгө авдаг гэдгийг санаарай.) Тиймээс тайлагнах зорилгоор энэ дүн таны цалин дээр нэмэгддэг. Мөн тайлагнах зорилгоор, зуучлагч нь гүйлгээ ба орлогыг 1099-Б маягт дээр тайлагнадаг. Тиймээс жилийн эцэст орлогын татварыг зөвхөн нэг удаа, зөв чиглэлд байлгахын тулд эдгээр хоёр тайланг нэгтгэн гаргаж өгөх хэрэгтэй болно.
ESPP-ийг татварын буцаан авдаг
Нэгдүгээрт, нөхөн олговрын орлогыг эхнээс нь гарган, бүх брокерын тайлан, үйлчлүүлэгчийн татварын баримт бичгийг ашиглан тооцоолно. В-2 маягт дээр гарсан тооцооллыг харьцуулна уу.
Хоёрдугаарт, суурь тооцоо, мөн эхнээс нь гарна. Анхны үндэслэлийг тооцоол (үйлчлүүлэгч хувьцаагаа төлсөн зүйл). Дараа нь нөхөн төлбөрийн орлогын тохируулсан суурь (мөн мэдээж брокерын комисс).
Эдгээр суурь тоонууд нь Маягт 1099-Б-д харуулсан брокерын мэдээллүүдтэй харьцуул. Хэрэв Form 1099-B нь зөвхөн "эх" гэсэн үндэслэлийг үзүүлсэн бол, 8949 маягтын тохируулгын баган дээр зөрүүг хийнэ. Хэрэв 1099-B нөхөн олговрын орлогод тохируулсан үнэн, зөв суурийг харуулсан бол тохируулга хийх шаардлагагүй.
Хөгжилтэй түүх. Энэ жил би нэг брокерийг 1099-н дээр ижил, зөв, буруу гэсэн хоёр үндэслэлийг олж харсан. 1099-B дээр хоёр ажил гүйлгээ хийсэн. Үзэл баримтлал бүрийг харуулсан. Эхний ажил гүйлгээ нь "анхны" суурьтай байсан (үүнийг нөхөн төлбөрийн орлогод тохируулах шаардлагатай). Хоёр дахь ажил гүйлгээ нь үнэн, зөв суурьтай байсан (тохируулга хийх шаардлагагүй байсан).
ESPP төлөвлөгөөнд оролцох нь таныг болон таны нягтлан бодогчийн хувьд захиргааны чухал үүрэг гүйцэтгэдэг. Таны ESPP баримт бичгүүдэд хамгийн их сонирхож байгаа тул та болон таны нягтлан бодогч тоонууд үнэн зөв мэдээллээр хангах боломжтой болно.