Маягт 3291-ыг болон ажил олгогч хэрхэн ISO-г төлсөн бэ?
Зорилтот үнийг опцион олгосон үед тохируулсан байдаг боловч сонголтууд нь тодорхой хугацааны туршид хангагдана. Хэрэв үнэт цаасны үнэ өссөн бол ОУСБ нь ажилчдад өмнө нь түгжигдэж байсан ажил хаялтын үнэд ирээдүйд хувьцааг худалдан авах боломжийг олгодог. Хувьцааны худалдан авалтын үнийг энэ хөнгөлөлт гэж нэрлэдэг. ОУСБ-ууд нь хоёр аргаар татвар ногдуулдаг: борлуулалтын болон борлуулалтын үед хувьцааны үнэ цэнэд ямар нэгэн өсөлт (бууралт) хийгддэг. ОУСБ-уудын орлогыг тогтмол орлогын татвар болон хамгийн бага орлогын татвараар тооцдог боловч Нийгмийн даатгал ба Эрүүл мэндийн зорилгоор татвар ногдуулдаггүй.
ОУСБ-уудын татварын хандлагыг тооцохын тулд та дараах зүйлсийг мэдэх шаардлагатай:
- Буцаан олгох огноо: ОУСБ-ыг ажилтанд олгосон огноо
- Strike price: хувьцааны хувьцааг худалдан авах зардал
- Дасгалын өдөр: Таны сонголт, хувьцааг худалдаж авсан өдөр
- Борлуулалтын үнэ: хувьцаа борлуулснаар хүлээн авсан нийт дүн
- Борлуулалтын огноо: Борлуулсан огноо.
ОУсБ-ыг татвараас хэрхэн яаж авдаг вэ? Ажилтан хувьцааг зарж борлуулах үед хувьцааг хуваарилах нь хувьцаа эзэмшдэг боловч хувьцааг өөр этгээдэд шилжүүлэх эсвэл хувьцааг өглөг болгон өгч болно.
Шаардлагатай хувьцааны опционы шалгуурыг хангасан байх
ОУСБ-ыг зохистой байдлаар гаргах нь урамшууллын хувьцааны опционоор олж авсан хувьцааг буцалтгүй тусламжийн өдрөөс хоёр жилээс илүү хугацаагаар, ажилчдад шилжүүлсэнээс хойш нэг жилээс илүү хугацаанд (ихэвчлэн хэрэгжүүлэх хугацаа) гаргасныг илэрхийлнэ.
Татвар төлөгчдөд нэмэлт шалгуур тавьдаг. Татвар төлөгч нь ОУСБ-аас олгосон өдрөөс 3 сарын хүртэлх хугацаанд олгосон өдрөөс эхлэн олгоно.
Шаардлагатай хувьцааны опционыг хэрэгжүүлэхэд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх
ОУСБ-ыг хэрэгжүүлэх нь зөвхөн орлогын албан татварын хэлбэрээр (АТТ) тооцох зорилгоор орлогод тооцогддог боловч холбооны тогтмол орлогын татварыг тооцоолох зорилгоор тооцдоггүй. Хувьцааны зах зээлийн үнэ цэнэ болон опционы ажил хаялтын үнэ хоёрын хоорондох тархац нь АМТ-ийн зорилгод хамаарна. Зах зээлийн шударга үнэ нь хувьцааг анх шилжүүлж болох эсвэл хувьцаа эзэмших эрхээ алдах эрсдэлд орохгүй байх үеийн хэмжилтийг хэмждэг. АМТ-ийн орлогод ОУСБ-ын тархалтыг оруулбал энэ сонголтыг хэрэгжүүлсэн тухайн жилийн эцэст хувьцаагаа үргэлжлүүлэн эзэмшиж байгаа тохиолдолд л ашиглах болно. Хэрвээ хувьцааг тухайн жилд дасгал хөдөлгөөн хийхээр зарж борлуулсан бол АТТ-ийн орлогод оруулаагүй болно.
Тэтгэмжийн хувьцааны опционы шаардлагад нийцсэн татварын хөнгөлөлт
ОУСБ-ын шаардлагад нийцсэн байдал нь урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын татварын хувь хэмжээгээр борлуулагдах үнэ ба опционы өртгөөс ялгаатайгаар капиталын олзоор татвар ногдуулдаг.
Шаардлагатай хувьцааны опционыг хасах татварын тохируулга
ОУСБ-ын хувьцаа эзэмшсэн алдааг арилгах, эсхүл үл хамаарах шинж чанар нь уралдаант шалгаруулалтаас өөр ямар нэгэн байдлаар хандах явдал юм. ОУСБ-ыг хүчингүй болгох нь дараах хоёр аргаар татвар ногдуулна. Үүнд: нөхөн олговрын орлого (энгийн орлогын түвшингээс хамааран), хөрөнгийн олз, гарз (богино болон урт хугацааны капиталын өгөөжийн хувь хэмжээгээр) байх болно.
Нөхөн олговрын орлогын хэмжээг дараах байдлаар тодорхойлно:
- Хэрэв та ОУСБ-д ашгийнхаа зардлыг борлуулсан бол таны нөхөн олговрын орлого нь опцион болон опционы опционы үнийг хэрэгжүүлсний дараа хувьцааны зах зээлийн бодит үнэ цэнийн хоорондох тархалт юм.
- Нөхөн олговрын орлогоос давсан ашиг нь капиталын олз юм.
- Хэрэв та ОУСБ-ын хувьцааг алдагдлаар зарж байгаа бол бүх дүн нь капиталын алдагдал бөгөөд тайлагнах нөхөн олговрын орлого байхгүй болно.
Татвар суутгаж, тооцоолсон татварууд
Ажил олгогчид татварын хөнгөлөлтийг урамшуулал эсвэл урамшууллын хувьцааны опционыг худалдах шаардлагагүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Тиймээс, жилийн эцсээр ОЇИТБС-ыг хэрэгжїїлж амжуулаагїй боловч одоогоор худалдаагїй хїмїїс нь татварын хамгийн бага єр тєлбєртэй болсон байж болзошгїй юм. ОУСБ-д хувьцаагаа зарж байгаа хүмүүс цалингийн суутгах замаар төлөөгүй татварын томоохон өр төлбөртэй байж болно. Татвар төлөгчид нь татварын тайлангаа төлөх ёстой тэнцвэргүй байдлаас зайлсхийх зорилгоор тооцоолсон татварыг шилжүүлэх ёстой. Та мөн тооцоолсон төлбөрийг тооцохын оронд суутгалын дүнг нэмэгдүүлэхийг хүсч болно.
Урамшууллын хувьцааны опционуудыг Маягт 1040 дээр янз бүрийн аргаар тайлагнасан болно. Опционы хувьцааны опцион (ОУСБ) хэрхэн тайлагнах нь төрлөөс хамаарна. Татварын тайлангийн боломжит гурван хувилбар байдаг:
Урамшууллын хувьцааны опцион болон хувьцааг зарлахдаа тухайн жилд зарагдаагүй болно
Хувьцааны зах зээлийн үнэ болон хэрэгжүүлэх үнэ хоёрын хоорондох тарифаар АМТ-г олох. Үүнийг ажил олгогчийн өгсөн 3921 дүгээр маягтын дагуу ашиглан тооцоолж болно. Нэгдүгээрт, зарагдаагүй хувьцааны зах зээлийн үнэ цэнэ (3921 маягт 4-ыг хайрцагт үржүүлсэн тоогоор), дараа нь тэдгээр хувьцааны өртгийг хасч (хайрцаг 3921-р хайрцаг 3-р үржүүлсэн тоогоор). Үр дүн нь тархалт бөгөөд Маягт 6251-р мөр 14-т мэдээлэгдсэн.Та AMT-ийн зорилгыг хүлээн зөвшөөрдөг учраас та тогтмол орлогын татварын зорилгоор AMT-ийн хувьцаанаас өөр өртөгтэй байх болно. Үүний дагуу та ирээдүйн лавлагааны хувьд энэ нь өөр өөр AMT-ийн зардлын үндсийг хянах хэрэгтэй. Тогтмол татвар ногдуулахын тулд ОУСБ-ын хувьцааны өртөг нь таны төлсөн үнэ (дасгал буюу ажил хаягийн үнэ) юм. АМТ-ийн зорилгоор таны зардлын суурь нь ажил хаялтын үнэ дээр нэмэх нь AMT тохируулга (Маягт 6251 мөр 14 дээр тайлагнасан дүн).
ОУСБ-ын хувьцааны ханшийг тайлагнах
Таны Жагсаалт D болон маягт 8949 дээрх олзыг тайлагнана. Та 1099-B маягт дээр брокерын зүгээс мэдэгдэхүйц борлуулалтын дүнг тайлагнах болно. Мөн та тогтмол зардлын үндсэн суурь (3921-р маягт дээр байгаа дасгал буюу ажил хаялтын үнийг тайлагнах болно). АМТ-д зориулсан өөрийн хөрөнгийн олз, гарзыг тооцоолохын тулд тус тусад нь Schedule D болон Form 8949 маягт бөглөх болно. Энэ бие даасан хуваарьт борлуулалтын нийт орлого болон АМТ-ийн зардлын дүнг тайлагнах болно (хэрэгжүүлэх үнэ дээр нэмсэн өмнөх AMT тохируулга). Маягт 6251 дээр тогтмол болон АМТ-ийн олзын тооцооллын хоорондох олз, гарзын ялгааг тусгахын тулд 17-р мөрөнд сөрөг залруулга хийнэ. Дэлгэрэнгүй мэдээллийг Маягт 6251-ийн заавраас авна уу.ОУСБ-ын хувьцааны алдагдлыг тайлагнах
Нөхөн олговрын орлого нь маягт 1040-р мөр 7 дээр цалин хөлс гэж бүртгэгдсэн ба ямар ч хөрөнгийн олз, гарзыг Хавсралт D ба маягт 8949 дээр тайлагнана. Нөхөн олговрын орлого нь таны W-2 маягт дээр ажил олгогчийн цалин, татварын мэдүүлгийн маягт дээр аль хэдийн орсон байсан Зарим ажил олгогчид танай W-2-ын дээд хэсэгт байгаа хайрцагны 1 дүнг нарийвчлан дүн шинжилгээ хийх болно. Хэрэв таны W-2 дээр нөхөн олговрын орлого аль хэдийн орсон бол цалингийнхаа маягтыг W-2-р маягтын 1-р маягтаас бөглөнө үү Form 1040-р мөрөн дээрээ 7. Хэрэв нөхөн олговрын орлого таны W-2 дээр ороогүй бол тооцоолох таны цалин хөлсний нөхөн олговрын орлого, 7-р мөрөнд дээрх цалин хөлс, таны W-2 маягтаас гадна дүнг оруул. Таны Жагсаалт D болон маягт 8949 дээр борлуулалтын нийт орлого (таны зуучлагчийн маягт 1099-B-д үзүүлсэн) болон хувьцааны өртгийг тайлагнана. ОУСБ-ын хувьцааг худалдаж авах эрхийг хүчингүй болгохын тулд таны зардлын суурь нь ажил хаялтын үнийг (3921-р маягт дээрээс олж болно) дээр нэмэх нь цалин хөлс гэж тайлагнасан нөхөн олговрын орлого юм. Хэрэв та ОУсБ-ыг ОУСБ-д хамрагдсан жилээс өөр хугацаанд зарсан бол та тусдаа АТТ-ийн өртөгт үндэслэсэн байх болно. Ингэснээр та өөр өөр АТТ-ийн дүнг тайлагнахын тулд D ангилал болон Маягт 8949-г ашиглана. АМТ-ийн олз ба тогтмол капиталын олзын ялгааг харгалзан сөрөг тохируулгыг тайлагнах 6251 маягтыг ашиглана уу.Маягт 3921 нь жилийн туршид хэрэгжүүлсэн урамшууллын хувьцааны опционтой холбоотой мэдээллийг ажилтнуудад олгох татварын маягт юм. Ажил олгогчид хуанлийн жилд тохиолдсон урамшууллын хувьцааны опцион бүрийг хэрэгжүүлэхэд 3921 дүгээр маягтын нэг жишээ өгнө. Хоёр буюу түүнээс дээш дасгалжуулсан ажилтнууд олон тооны 3921 маягтыг хүлээн авч болох бөгөөд бүх дасгалуудыг харуулсан нэгтгэсэн мэдэгдлийг хүлээн авч болно.
Энэ татварын баримтын формат өөр өөр байж болох ч энэ нь дараах мэдээллийг агуулна:
- хувьцааны опционы төлөвлөгөөний дагуу хувьцааг шилжүүлсэн компаний тодорхойлолт,
- урамшууллын хувьцааны опционыг хэрэгжүүлж байгаа ажилтны хувийн шинж чанар,
- урамшууллын хувьцааны зөвшөөрөгдсөн он, сар,
- урамшууллын хувьцааны опционыг хэрэгжүүлсэн огноо,
- нэгж хувьцааны үнэ,
- хэрэгжүүлэх өдрийн зах зээлийн үнэ цэнэ,
- худалдан авсан хувьцааны тоо,
Энэхүү мэдээлэл нь хувьцааны өртгийг үндэслэн тооцоолох, бага орлогын албан татварыг тайлагнах шаардлагатай орлогын дүнг тооцоолох, нөхөн төлбөрийг хасах эрх бүхий нөхөн олговрын орлогыг тооцоолох, эхлэл, давуу эрхтэй байх хугацааг дуусгавар болгох.
Шалгарах хугацааг тодорхойлох
Урамшууллын хувьцааны опцион нь капиталын орлогын татварыг тооцох тусгайлсан хугацаатай байдаг.
Хадгаламжийн хугацаа нь буцалтгүй тусламжийн өдрөөс хоёр жилийн дараа, хувьцаа нь ажилчдад шилжсэнээс хойш нэг жилийн дараа. Шигтгээ 3921 маягтыг box 1-д заасан хугацааг харуулж, хайрцгийг шилжүүлэх огноо эсвэл дасгалын огноог харуулсан. Хайрцаг 1-т 2 жилийг нэмж 2-р нүдэнд нэг жил нэмнэ.
Хэрэв та ОУСБ-ынхаа хувьцааг аль хэдийн хожимдож дууссаны дараа зарах бол чадварын түвшинд хүрэх ба аливаа ашиг буюу алдагдал нь урт хугацааны хөрөнгийн өгөөжийн хувь хэмжээгээр хөрөнгө оруулалтын ашиг эсвэл алдагдлыг нөхөх болно.
Хэрэв та ОУСБ-ынхаа хувьцааг энэ едреес емне эсвэл энэ едреесее зарах бол та хасах эрхтэй байх ба борлуулалтын орлогод ердийн орлогын татварын хувь хэмжээгээр, зарим тохиолдолд херенгийн олз, гарзад ноогдуулдаг.
ОУСБ-ыг хэрэгжүүлэх талаархи Альтернатив Албан Татвар ногдуулах орлогыг тооцоолох
Хэрвээ та урамшууллын хувьцааны сонголтыг хийдэг бөгөөд хуанлийн жил дуусахаас өмнө хувьцаагаа зарахгүй бол та хамгийн бага татварыг (АТТ) нэмэгдэл орлогоо тайлагнана. АМТ-ийн зорилго нь хувьцааны зах зээлийн бодит үнэ цэнэ ба урамшууллын хувьцааны опционы өртгийг хэлнэ. Нэгж хувьцааны зах зээлийн бодит үнэ цэнийг 4-р хүснэгтэд харуулав. Урамшууллын хувьцааны опционы үнэ эсвэл хэрэгжүүлэх үнийг хувьцааны үнээр харуулав. Худалдан авсан хувьцааны тоог хайрцаг 5-д үзүүлэв. АМТ-ийн зорилгоор орлогын хувьд 4-р хайрцагт байгаа үлдэгдлийн дүнг ихэвчлэн (5-р хүснэгтэд үзүүлсэнтэй ижил) тоогоор үржүүлээд, энэ бүтээгдэхүүний зардлын үнийг (хайрцаг 3) хасч зараагүй хувьцааны тоогоор үржүүлнэ 5-р хүснэгтэд үзүүлсэн ижил дүнтэй байна. Энэ дүнг 6251 маягт, мөр 14-д тайлагнах.
Тогтмол татвар ногдуулах зардлын тооцоог тооцоолох
Урамшууллын хувьцааны опционоор олж авсан хувьцааны зардлын суурь нь 3-р хүснэгтэд үзүүлсэн хэрэгжүүлэх үнэ юм.
Бүх хувьцааны зардлын суурь нь 3-р хайрцаг дахь дүнг хайрцагт үзүүлсэн хувьцааны тоогоор үржүүлсэн болно. Энэ зурагыг D хүснэгт ба маягт 8949 дээр ашиглана.
AMT-ийн зардлын суурь тооцоолох
Нэг жилийн хугацаанд хийгдсэн хувьцааг дараагийн жилд зарж борлуулсан хоёр зарчмаар тооцдог: нэг нь тогтмол татвар, нэг нь АМТ-ийн зорилготой. АТТ-ийн зардлын суурь нь АТТ-ын орлогын индекс дээр тогтмол татварын суурь болдог. Энэ зураг нь А-ТА-ийн тооцооллын хувьд D тусдаа ба 8949 тоон дээр хэрэглэгдэнэ.
Татвар ногдох орлогын нөхөн олговрын орлогын дүнг тооцоолох
Хэрэв эзэмшлийн хувьцааны опционыг зардлыг хасах хугацааны туршид худалддаг бол таны зарим ашиг нь энгийн орлогын татвартай адил татвар ногдуулдаг ба үлдсэн олз, гарз нь хөрөнгийн олз болно. Нөхөн олговрын орлого, мөн ихэвчлэн маягт W-2 хайрцаг 1-д багтсан дүнг багтаасан дүн нь хувьцааны опционы үнэ ба зах зээлийн үнэ цэнийн хооронд үүссэн өр төлбөр юм.
Үүнийг олохын тулд нэгж хувьцааны зах зээлийн үнэ цэнэ (хайрцаг 4) -ийг борлуулсан хувьцааны тоог (ихэвчлэн хайрцаг 5-д заасан дүнгээр) үржүүлж, зардлаа хасаад (3-р хайрцаг) зарагдсан хувьцааны тоогоор үржүүлнэ ихэвчлэн хайрцаг 5-т үзүүлсэнтэй ижил дүн. Энэ нөхөн олговрын орлогын дүнг ихэвчлэн өөрийн W-2 маягт, 1-р баганад оруулна. Хэрэв та W-2-д ороогүй бол энэ хэмжээг 1040-р мөр 7-р нэмэлт хөлсөөр оруулна уу.
Тохирсон зардлыг үндэслэлгүй тооцоолсон зардлыг тооцоолох
Өртөгөөрөө зардлаа эхэлж, нөхөн төлбөрийн хэмжээг нэмээрэй. Хөрөнгийн олз, гарзыг Хавсралт D ба Маягт 8949-д тайлагнахдаа тохируулсан зардлын үндсэн үзүүлэлтийг ашиглана уу.