Энэ нийтлэлд FATCA-ийн дагуу АНУ-ын татвар төлөгчийн өөрөө тайлагнах шаардлагыг хэлэлцэнэ.
Гадаад валютын ханш гэж юу вэ?
IRS-ийн хувьд гадаад санхүүгийн хөрөнгө, эсвэл "тодорхойлогдсон гадаад санхүүгийн хөрөнгө" гэж нэрлэнэ:
- АНУ-аас гадуур санхүүгийн байгууллагууд, тухайлбал банкны данс, хөрөнгө оруулалтын данс, хамтын сан гэх мэт санхүүгийн байгууллагад хадгалагдаж буй санхүүгийн данс;
- Хөрөнгө оруулалтын дансаар дамжуулан эзэмшдэггүй, АНУ-ын бус этгээдээс гаргасан хувьцаа, бонд эсвэл бусад үнэт цаас;
- Гадаадын байгууллага, тухайлбал гадаадын корпораци, гадаад түншлэл, гадаадад итгэх итгэлийн ашиг сонирхол;
- АНУ-ын биш харин гаргагч буюу харилцагч тал бүхий санхүүгийн хэрэглүүр буюу гэрээ.
АНУ-д суурилсан хөрөнгө оруулалтын дансуудаар дамжуулан хийгдсэн гадаадын хөрөнгө оруулалтыг 8938 маягтанд бичээгүй болно.
Факс 8938-д хэн гаргах вэ?
Техникийн хувьд бүх АНУ-ын татвар төлөгчид FATCA-д нөлөөлж байна. Гэвч одоогийн байдлаар IRS нь зөвхөн гадаадын санхүүгийн хөрөнгөө тайлагнах дан ганц татвар төлөгчийг шаарддаг.
Маягт 8938-ын IRS-ийн зааврыг "тодорхойлогдсон хувь хүмүүс" -ийг харуулсан ба тайлагнах шаардлагатай үед тодорхойлогдоно. АНУ-ын иргэн, оршин суугч харийн иргэд, оршин суугч бус харийн оршин суугч гадаадын иргэд, АНУ-ын Самоа, Пуэрто-Рикод оршин суугч бус оршин суугч харъяат бус харийн иргэдийг 8938 маягтанд бөглөж өгөх шаардлагатай байж болно.
(Дэлгэрэнгүй мэдээлэл авахыг хүсвэл IRS.gov вэбсайт дээрээс Файл 8938, "Гадаад валютын ханшийн тайлангийн тодруулга" хэсгийг үзнэ үү).
Маягтыг 8938-ийн маягтын дагуу тайлагнах
Татвар төлөгч нь гадаад санхүүгийн хөрөнгийн зах зээлийн үнэ цэнийн хоёр хэмжүүрийг шалгаж байх ёстой: жилийн туршид хөрөнгийн хамгийн их үнэ цэнэ болон татварын жилийн эцэс дэх хөрөнгийн үнэ цэнэ. Дараа нь татвар төлөгчид хамгийн их утга болон жилийн эцсийн утгуудын нийлбэрийг авна. Эдгээр дүнгүүд нь тайлангийн босгоос давсан хөрөнгийн хэмжээнээс давсан эсэхийг тодорхойлоход хэрэглэгддэг. Хэрэв тийм бол татвар төлөгчид нь өөрсдийн бүх санхүүгийн хөрөнгийг IRS-д тайлагнах шаардлагатай болно. Хэрэв босго шалгуур хангаагүй бол татвар төлөгч 8938 маягтыг бөглөх шаардлагагүй.
IRS нь төрөл бүрийн татвар төлөгчдөд зориулан өөр өөр босго тогтоосон байна. Үүнд:
- Гадаадын санхүүгийн хөрөнгийн зах зээлийн үнэ нь жилийн эцсийн өдөр буюу $ 75,000-аас дээш $ 75,000-аас их байх тохиолдолд АНУ-д оршин сууж буй гэрлээгүй хувь хүн 8938 маягтыг бөглөх шаардлагатай.
- Гадаадын санхүүгийн хөрөнгийн зах зээлийн үнэ нь жилийн эцсийн өдөр буюу 100,000 ам.доллараас дээш бол жилийн хугацаанд 150,000-аас дээш ам. Доллараас дээш байх тохиолдолд АНУ-д оршин сууж, АНУ-д оршин сууж буй гэр бүлийн гишүүд нь 8938 маягтыг бөглөх шаардлагатай.
- Гадаадын санхүүгийн хөрөнгийн зах зээлийн үнэ нь тухайн жилийн сүүлийн өдөр буюу 75,000 ам.доллараас дээш байх тохиолдолд АНУ-д тусдаа оршин сууж, АНУ-д оршин сууж буй хүмүүс тусдаа 8938 маягтыг бөглөх шаардлагатай.
- АНУ-аас өөр улсад амьдардаггүй иргэн, гадаадын иргэний оршин суух эсвэл бие махбодийн оролцооны тестийн аль нь ч байж болно. 8938 маягтыг гадаад дахь санхүүгийн хөрөнгийн зах зээлийн үнэ нь сүүлийн өдөр өдөрт 200,000 ам.доллараас дээш, 300,000-аас дээш жил.
- Гадаадын санхүүгийн хөрөнгийн зах зээлийн үнэ нь жилийн эцсийн өдөр буюу $ 600,000 -аас дээш $ 600,000 -аас их бол АНУ-аас гадуур оршин сууж, АНУ-аас гадуур оршин сууж, оршин сууж буй оршин суугчид болон бие махбодийн оролцооны тестийг жилийн туршид.
- Гадаадын санхүүгийн хөрөнгийн зах зээлийн үнэ нь сүүлийн өдөр буюу $ 300,000-аас дээш $ 200,000-аас их бол АНУ-аас гадуур оршин сууж, АНУ-аас гадуур оршин сууж, оршин сууж буй оршин сууж буй болон оршин сууж буй гадаадын иргэн, Жилийн аль ч үед.
(Хүлээн авах ёстой хүн 8938-р хуудасны зааврыг мөн үзнэ үү)
Гадаадын хөрөнгийг хэрхэн яаж үнэлэх вэ
Гадаадын санхүүгийн хөрөнгө нь хөрөнгийн хуваарилагдсан валют дээр зах зээлийн бодит үнэ цэнийг ашиглан хэмждэг. Татвар төлөгч нь тухайн хөрөнгийн аль ч үед тухайн зах зээлийн бодит үнэ цэнэ болон жилийн эцсийн өдрийн зах зээлийн бодит үнэ цэнийг мэдэж байх шаардлагатай. Зах зээлийн эдгээр үнэ цэнэ нь жилийн эцсийн өдрийн мөнгөний ханшийг ашиглан ам.доллар болж хувирдаг. Татвар төлөгч нь Төрийн сангийн санхүүгийн удирдлагын албаны байрладаг мөнгөн тэмдэгтийн ханшийг ашиглана. Хэрэв Вэб хуудас нь шаардлагатай валютыг оруулаагүй бол татвар төлөгчид бусад олон нийтэд нээлттэй валют солилцооны өгөгдлийн санг ашиглаж болно. Татвар төлөгч нь гадаад валют, валютын ханш, санхүүгийн удирдлагын үйлчилгээнд байршуулснаас бусад тохиолдолд валютын ханшийн мэдээллийн эх үүсвэрийг тодорхойлох хэрэгтэй.
Хэзээ File Form 8938
Маягт 8938 маягтыг 1040 маягтын дагуу татварын буцаан өгнө. Өргөтгөлийг бүртгүүлэх нь 8938 маягтыг бөглөх хугацааг сунгадаг.
Маягтын бүтэц 8938
8938 маягтыг IRS руу мэдээллэх шаардлагатай бүх мэдээллийг харуулсан. 8938 маягт нь дөрвөн хэсгээс бүрдэнэ.
I хэсэг нь санхүүгийн байгууллагад байршуулсан хадгаламж, кастодиан данс гэх мэт санхүүгийн данс юм.
2-р хэсэг нь бусад төрлийн санхүүгийн хөрөнгө, тухайлбал хувьцаа, бонд болон бусад санхүүгийн хэрэглүүрүүд юм.
8938 маягт нь 1-р хэсэг ба 1-р хэсэг дэх нэг хөрөнгийг нэг өрөөнд байршуулах боломжтой. Татвар төлөгч нь гадаадын санхүүгийн хөрөнгөө тайлагнахад шаардагдах 8938 маягтыг ашиглаж болно.
Гуравдугаар хэсэг нь гадаад санхүүгийн хөрөнгөөс олсон орлогыг татварын тайлангаас өөр газар тайлагнаж байгаа байдлыг харуулсан дүгнэлт юм.
4-р хэсэг нь 8938-р маягтын дагуу тайлагнахаас бусад төрлийн санхүүгийн хөрөнгийн хувьд хураангуй.
8938 маягтыг Гадаадын банкны дансны тайланд хэрхэн тусгасан бэ?
8938 маягт Гадаадын банкны дансны тайлан (FBAR) -н хуучин хувилбаруудтай ойролцоо байна. Гэхдээ 8938 маягт илүү дэлгэрэнгүй мэдээллийг хүсч, FBAR-ээс өөр зорилготой. 8938 маягтын зорилго нь дотоод орлогын тухай хууль (FATCA) -ийг дагаж мөрдөхөд туслах бөгөөд татварын тайлангын нэг хэсэг бөгөөд татварын нууц мэдээллийг эргүүлэн авахад оршино. FBAR-ийн зорилго нь Банкны нууцын тухай хуультай нийцэж байгаа бөгөөд энэ нь татварын тайлангийн нэг хэсэг биш бөгөөд татвараас чөлөөлөх нууц мэдээллийг агуулдаггүй. FBARs нь төрийн агентлагуудтай хуваалцах боломжтой бөгөөд ихэнхдээ Төрийн сангийн газраас санхүүгийн гэмт хэрэгтнийг мөрдөх сүлжээ сүлжээгээр дамжуулан олон улсын мөнгө угаахтай тэмцэх, тэмцэх явдал юм. 8938 маягтыг олон улсын татвараас зайлсхийх явдлыг таслан зогсоох зорилгоор Дотоод орлогын алба ашиглахаар боловсруулсан болно.
Түүнчлэн, 8938 маягтанд гадаадын хөрөнгө оруулалтын талаар мэдээлэл авах хүсэлтийг хүсч байгаа бол FBAR нь гадаадын дансуудын талаар мэдээлэл авахыг хүсдэг.
8938 маягтыг бөглөх шаардлага бүхий татвар төлөгч нь мөн Төрийн сангийн газартай тусдаа бүртгэгдсэн FBAR-тэй ижил мэдээллийг тайлагнах үүрэгтэй байж болно. Хэрэв АНУ-ын аливаа этгээд (корпораци болон бусад аж ахуйн нэгжийг оролцуулан) нь жилийн хугацаанд гадаадын дансанд хамгийн багадаа 10,000 ам.доллар эзэмшдэг бол FBAR шаардагдана. Гэсэн хэдий ч, FBAR маягт дээрхи санхүүгийн дансууд нь 8938 маягтанд байгаа дансны төрлөөс ялгаатай байна.
IRS нь Маягт 8938 болон FBAR-ийн шаардлагуудыг дэлгэрэнгүй харуулсан хүснэгттэй байна.
8938 маягттай холбоотой торгууль
Татварыг 8938 маягтыг бөглөхгүй байх (өргөтгөлийг оруулаад), эсвэл дутуу буюу нарийвчилсан 8938 маягтыг бөглөхдөө маягт 8938 маягтыг бөглөх боломжгүй болно. Хэрэв 8938 маягтыг албан ёсоор 90 хоногийн дотор мэдэгдээгүй бол IRS-ийн мэдэгдэлтэй уялдуулан IRS нь 30 хоног тутамд (эсвэл 30 хоногийн хугацаатай) нэмэлт $ 10,000 торгууль ногдуулахаар тооцоолж болно.
Хэрэв 8938 маягтыг бөглөөгүй бөгөөд татварын алба нь татвар төлөгчийг тайлагнах шаардлагатай нэг буюу түүнээс дээш тооны гадаадын хөрөнгийг эзэмшдэг гэж тодорхойлсон бол IRS нь тайлагнах босгыг хангахын тулд гадны санхүүгийн хөрөнгө хангалттай үнэ цэнэтэй гэж үзэж болно. Татвар төлөгч 8938-р маягтад хөрөнгө тайлагнахгүй байх үндэслэлтэй шалтгааныг харуулсан тохиолдолд торгууль төлөх боломжтой.
FATCA Resources:
- Орлого Дотоод Орлогын Кодын хэсэг 6038D (тайлагнах шаардлага), 6662 (торгууль), 6501 (хязгаарлалтын хууль).
- 8938 маягт , Гадаадын санхүүгийн хөрөнгийн тодорхойлолт
- Маягт 8938-ийн зааварчилгаа
- Маягт 8938 болон Гадаадын банкны дансны тайлангийн шаардлагыг харьцуулах
- FATCA-гийн гол заалтууд
- 6038D Түр ба санал болгосон журмуудын тайлбар
- TD 9567, Гадаадад тодорхойлсон гадаад цэвэр активыг тайлагнах түр болон санал болгосон журам (дээрх холбоос дахь IRS-ийн хураангуй)
- Татварын Техникийн Тайлбарын хамтарсан Хороо (JCX-4-10)
- Офшорын дансууд: FATCA болон түүний ирээдүйн ирээдүйг үнэлэх, IRS-тэй ажиллаж байхдаа FATCA-г бичихэд нь тусалсан J. Richmond Harvey-ийн талаархи өгүүлэл.